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_{01 案例故事}

在某公司董事會上，公司領導問CFO（財務總監）：“公司去年總共賺了多少錢，賺的錢都用到哪里去了，為什么發不出現金股利？”

財務總監卻是答非所問，只能用凈利潤（*千*百萬元）來搪塞，無法正確回答公司領導的問題，還用會計準則為自己辯解。

董事長覺得實在不可理解，看了半天，小心翼翼地問“你是CFO還是UFO”……

國際會計準則和中國會計準制定者不知民間疾苦，倒霉的是實務界的會計人員，被逼成和正常人沒有共同語言的“外星人”。

_{02 有利潤不等于賺錢}

企業經營的重要經濟目的是賺錢，關鍵是如何確認一家企業是否真的賺錢？

我們很多人都會認為今年公司“有利潤”就是公司“賺錢了”，如果有利潤就是賺錢了，為什么上述案例的企業有超過千萬元的利潤，卻不能給股東發現金股利？

由此看來，凈利潤其實不能表示企業真正賺錢了，企業無法用利潤給股東發現金紅利，無法用利潤給供應商付款，無法用利潤給員工發工資，無法用利潤給政府繳稅，因為他們只收現金（現金轉賬）。

支撐企業生存和發展的基礎是現金利潤，現金利潤是企業經營安全的基本保障，財務報表上的利潤數字是虛假的表象，不是企業真實的賺錢結果。

_{03 為什么有利潤不等于賺錢}

世界上不存在“真實的利潤”，因為利潤本身就是虛構的。

從計算公式看：收入-費用=利潤

所謂利潤甚至不能定義，只能說是“收入”減去“費用”后的差額，取決于什么是“收入”，什么是“費用”，純屬會計上的“人造概念”，在現實世界中沒有對應的實物（現金賬戶）。我們來看一下中國會計準則對收入、費用和利潤的定義：

收入：是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

費用：是指企業在日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

利潤：是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得，是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。

利潤這個指標是從“收入-費用”計算得到的，其致命的錯誤在于把貨幣資金的各種不同“事態”混為一談：

結果，利潤是個無關賺錢的假冒偽劣指標，用它來考察公司，必然扭曲了公司的真實業績，使人們得到錯誤的結論，做出錯誤的決策，誤導市場的資源配置。

_{04 案例分析}

案例演示：虛構案例

某公司成立時股東投資10000元，向銀行貸款5000元，本期購入6000元的商品，以10000元售出，并收到現金1000元。（經歷了標準的銷售過程）

增值稅率17%，所得稅率20%，未分配利潤不留盈余公積。

銷售出貨品并全額收到現金的情況下，報表上核算的“未分配利潤”是企業實打實通過經營賺到的錢，可以發放現金紅利，更準確的應成為“未分配盈余現金”，可參見簡式資產負債表，如下表（一）所示：

表（一） 資產負債表（標準銷售過程） 單位：元

第二種情況：本期銷售的貨物發出后，本期末未能收回客戶付款的現金，上面會計分錄中（4）的銀行存款11700元改為應收賬款11700元，其余的會計分錄完全相同。

表（二） 資產負債表（本期未收到貨款）單位：元

第三種情況：本期銷售的貨物發出后，本期末未能收回客戶付款的現金，應收賬款11700元，該筆應收賬款被證實無法收到，成為壞賬。結果是11700元打了水漂，提前交納的稅款1480元要公司用現金墊付，報表核算的所謂“未分配利潤”3200元純屬數字游戲，成為笑話。期末注銷壞賬后，如果將公司賬號的現金6500元償還銀行借款5000元，股東原始投入的實收資本10000元就剩下1500元。可參見簡式資產負債表，如下表（三）所示：

表（三） 資產負債表（應收賬款成為壞賬）單位：元

_{05 有現金利潤才是真賺錢}

巴菲特2023年致股東公開信（摘錄）

伯克希爾在2022年度過了美好的一年。公司的營業利潤——我們使用通用會計原則（“GAAP”）計算的收入術語，不包括股權持有的資本收益或損失——達到了創紀錄的308億美元。查理和我專注于這個運營數據，并敦促你也這樣做。GAAP數據，如果沒有我們的調整，在每個報告日都會劇烈而反復無常地波動。請注意它在2022年那雜耍一般的表現，這絕不罕見：

當按季度甚至按照年度業績查看時，GAAP收益具有100%的誤導性。可以肯定的是，在過去的幾十年里，資本收益對伯克希爾來說非常重要，我們預計它們在未來幾十年將產生有意義的積極價值。但是，它們季度的波動，經常被媒體盲目地報道，完全誤導了投資者。